- “Nie głuchota jest kalectwem kiedy serce
słyszy”
Biuletyn informacyjny:
Podatkowa Ulga
Rehabilitacyjna
Ulga rehabilitacyjna jest jednym z
nielicznych przywilejów, które przysługują podatnikom. Ta ulga
związana jest z wydatkami rehabilitacyjnymi i mającymi na celu
ułatwienie życia osobom niepełnosprawnym. Ulgi podatkowe i inne
preferencje dla podatników są wyjątkiem od zasady, że wszyscy
muszą płacić podatki. Z tego właśnie powodu ustawodawca
szczegółowo ustala warunki, jakie trzeba spełnić, aby móc
korzystać z różnego rodzaju przywilejów. W przypadku ulgi
rehabilitacyjnej warunków takich jest sporo. Trzeba je dobrze
poznać, bo konsekwencje bezpodstawnego odliczania ulgi mogą
niemało kosztować. Aby móc skorzystać z ulgi, niepełnosprawny
podatnik musi posiadać orzeczenie o stopniu
niepełnosprawności.Orzeczenie ustalające stopień
niepełnosprawności stanowi także podstawę do przyznania ulg i
uprawnień na podstawie odrębnych przepisów – np. do korzystania
z ulgowych przejazdów środkami komunikacji publicznej.
Odliczenia od dochodu. Ulga rehabilitacyjna pozwala na
odliczenie od podstawy opodatkowania, czyli od dochodu, wydatków
na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem
wykonywania czynności życiowych. Dotyczy to wydatków
poniesionych w danym roku podatkowym.
Z ulgi rehabilitacyjnej mogą korzystać następujący podatnicy:
osoby niepełnosprawne,
osoby, na których utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Jeżeli z odliczenia będzie korzystał podatnik, który jest osobą
niepełnosprawną, konieczne jest posiadanie stosownych orzeczeń o
niepełnosprawności. Nie można o tym zapominać, bo brak
stosownego dokumentu spowoduje konieczność zaprzestania
odliczania i zwrot poczynionych bezprawnie odliczeń.
Osoba, której dotyczy wydatek, musi posiadać:
orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego
z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych
przepisach,
decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej
niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną,
orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16
roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów,
orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na
podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia
1997 r.
Odrębne przepisy stanowią, że ustala się trzy stopnie
niepełnosprawności:
znaczny,
umiarkowany,
lekki.
Uprawnienia opiekunów. Odliczeń z tytułu wydatków poniesionych
na cele rehabilitacyjne mogą dokonywać również podatnicy, na
których utrzymaniu znajdują się osoby niepełnosprawne. Oznacza
to, że sam podatnik, który będzie korzystał z odliczenia, nie
jest niepełnosprawny, ale utrzymuje i zajmuje się opieką osoby
niepełnosprawnej. Nie w każdym przypadku możliwe będzie jednak
odliczenie. Nie bez znaczenia będą tu przede wszystkim takie
kwestie, jak to, kim dla podatnika jest osoba niepełnosprawna i
jakiej wysokości dochód uzyskuje.
Podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi tylko w przypadku, gdy
opiekuje się:
współmałżonkiem,
dzieckiem własnym lub przysposobionym,
dzieckiem obcym przyjętym na wychowanie,
pasierbem,
rodzicem,
teściem,
rodzeństwem,
ojczymem, macochą,
zięciem, synową.
Zgodnie z przepisami podatkowymi określającymi podstawy do
dokonywania odliczeń, osoba niepełnosprawna zaliczona do jednej
z kategorii niepełnosprawności, pozostająca na utrzymaniu
podatnika, nie może w roku podatkowym uzyskać dochodów większych
niż 9120 zł. W przeciwnym razie opiekunowi nie przysługuje prawo
do ulgi.